Регистрация в инспекции ФНС плательщика торгового сбора
Таблица видов деятельности, попадающих под налогообложение торговым сбором в Москве с 01 июля 2015 года.
С 1 июля 2015 года в г. Москве введен торговый сбор.
Мы настоятельно рекомендуем проверить ваши собственные виды осуществляемой деятельности на предмет наличия объекта обложения торговым сбором (подробнее см. табл. ниже) – т.е. должны ли ваши организации уведомлять ФНС и платить торговый сбор. В случае наличия объекта обложения торговым сбором до конца дня 7 июля 2015 года необходимо представить в ФНС уведомление о постановке на учет (см. письмо ФНС России от 10.06.2015 № ГД-4-3/10036@).
В зависимости от вида торговой деятельности и места ее осуществления (округ Москвы) установлены разные ставки торгового сбора за квартал (ст. 2 закона г. Москвы № 62) - подробнее см. в ИС ИТС http://its.1c.ru/db/taxtrfee#content:11:hdoc.
За ведение деятельности организацией или ИП без постановки на учет в налоговом органе налагается штраф в размере 10 процентов от доходов, полученных в течение указанного времени в результате такой деятельности, но не менее 40 тысяч рублей (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Обратите внимание, что объектом обложения торговым сбором является любая торговля. В соответствии c Законом г. Москвы от 17.12.2014 № 62 торговым сбором облагается торговля оптом, мелким оптом и в розницу за исключением отдельных случаев – например, освобождена от уплаты сбора торговля путем отпуска товаров со склада и др.
1С:ИТС «Торговый сбор» http://its.1c.ru/db/taxtrfee#content:11:1.
В настоящее время отсутствуют официальные разъяснения контролирующих органов по отдельным понятиям, поэтому возможно, что точка зрения относительно обложения/не обложения торговым сбором отдельных позиций будет уточняться на официальном уровне.
Наличие объекта обложения торговым сбором зависит от осуществляемой деятельности, ее организации, документального оформления. В таблице приведены наиболее типичные виды деятельности партнеров с оценкой наличия/отсутствия объекта обложения торговым сбором:
|
|
|
Вид деятельности |
Облагается/Не облагается |
|
1. Передача прав на программное обеспечение по лицензионному договору |
Не облагается. Торговым сбором облагается продажа товаров по договору купли-продажи |
|
2. Продажа базовых версий (продажа экземпляров программ ЭВМ с НДС) |
Облагается, если продажа происходит:
Не облагается, если продажа происходит: · через интернет с оплатой в безналичном порядке доставкой курьером (почтой) · через интернет с оплатой в безналичном порядке и самовывозом (без оплаты и оформления документов в пункте выдачи), если одновременно в этом же месте оплата и оформление – то облагается · путем отпуска со склада (подробнее см. ниже) |
|
3. ИТС |
Не облагается, если продажа происходит:
Облагается в остальных случаях – например, при отгрузке ИТС по ТОРГ-12 в случае, когда пользователь сам забирает диски |
|
4. Оказание услуг по адаптации, модификации ПО |
Не облагается |
|
5. Продажа со склада |
Не облагается, если:
|
|
6. Продажа оборудования (ККТ, сервера и т.п.) |
Облагается, если продажа происходит:
Не облагается, если продажа происходит: · через интернет с оплатой в безналичном порядке доставкой курьером (почтой) · через интернет с оплатой в безналичном порядке и самовывозом (без оплаты и оформления документов в пункте выдачи) · путем отпуска со склада
|
|
7. Продажа книг |
Облагается, если продажа происходит:
Не облагается, если продажа происходит: · через интернет с оплатой в безналичном порядке доставкой курьером (почтой) · через интернет с оплатой в безналичном порядке и самовывозом (без оплаты и оформления документов в пункте выдачи) · путем отпуска со склада
|
|
8. Продажа игр |
Облагается, если продажа происходит:
Не облагается, если продажа происходит: · через интернет с оплатой в безналичном порядке доставкой курьером (почтой) · через интернет с оплатой в безналичном порядке и самовывозом (без оплаты и оформления документов в пункте выдачи) · путем отпуска со склада
|
Обращаем ваше внимание, что для возникновения объекта обложения торговым сбором достаточно осуществить попадающую под сбор продажу хотя бы один раз в квартал.
При этом обложение происходит не по виду продаваемых товаров, а по объектам. Т.е. если в одном павильоне, например, производится продажа и экземпляров программ и оборудования, то торговый сбор платится один раз. При этом подается одно уведомление о постановке на учет. Если же в одном магазине производится продажа экземпляров программ, а в другом – оборудования, то торговый сбор платится по каждому объекту и каждый из них подлежит постановке на учет.
При этом неважно, арендуется данный объект или находится в собственности.
На уплаченную сумму торгового сбора можно уменьшить:
- сумму налога на прибыль (в том числе авансового платежа);
- сумму НДФЛ у индивидуального предпринимателя на общем режиме налогообложения;
- сумму единого налога при УСН (авансового платежа) при применении объекта "доходы"
Если налогоплательщик применяет УСН с объектом "доходы минус расходы", то уплаченная сумма торгового сбора признается расходом, а не уменьшает сумму налога.