Учет ЭКЛЗ и марки-пломбы в случае их замены в ККТ
Как расходы на замену ЭКЛЗ и марки-пломбы отразить в бухгалтерском и налоговом учете?
10 сентября 2013
В связи с тем, что в контрольно-кассовой машине организации произошла замена старой ЭЛКЗ на новую ЭКЛЗ, при этом не произошло изменение эксплуатационных характеристик контрольно-кассовой машины и не поменялось ее функциональное назначение, по нашему мнению сумму расходов на замену ЭЛКЗ можно учесть:
-в целях налогового учета и исчисления налога на прибыль - единовременно в составе расходов на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии (пп. 2 п. 1 ст. 253 НК РФ);
-в целях бухгалтерского учета - как расходы на содержание объекта основных средств, которые являются расходами по обычным видам деятельности и списываются в том отчетном периоде, в котором они были осуществлены (п. 7 и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). В целях исчисления налога на добавленную стоимость, сумму НДС, предъявленную поставщиком, организация может принять к вычету в общеустановленном порядке при наличии счета-фактуры (пп. 1 п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ).
В целях бухгалтерского учета затраты организации на марку-пломбу в составе расходов на техническое обслуживание контрольно-кассовой техники признаются расходами по обычным видам деятельности и отражаются в том отчетном периоде, в котором были осуществлены (п. 5 и п. 18 ПБУ 10/99 "Расходы организации", утв. приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н). При этом в учете формируется проводка - Дебет счетов учета затрат Кредит 60.
В целях налогового учета сумма расходов (за вычетом НДС) на марку-пломбу в качестве расходов на техническое обслуживание ККТ признается в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 2 п. 1 ст. 253, пп. 49 п. 1 ст. 264, пп. 3 п. 7 ст. 272 НК РФ).
Источник: 1С